四、廢舊物資處理時，應(yīng)由分部物資設(shè)備部或與之相關(guān)人員、項目部
物資設(shè)備部、項目部財務(wù)部對處理過程進行三方監(jiān)督，并在終作為結(jié)算依據(jù)的單據(jù)上共同簽字確認。

廢舊物資是指已按規(guī)定的程序履行報廢審批手續(xù)后待處理的，以及停用、拆除和閑置的失去使用價值的固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料和工程物資等實物資產(chǎn)。
目前廢舊物資管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：1、對廢舊物資管理重視不夠。廢舊物資管理作為資產(chǎn)管理的終端環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的經(jīng)濟效益較為間接，容易
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被忽視。2、管理制度不完善。企業(yè)沒有對廢舊物資管理建章立制，廢舊物資管理權(quán)、責(zé)、利不清，機制尚不健全。3、廢舊物資管理部門溝通和協(xié)調(diào)不夠。作為企業(yè)的生產(chǎn)部門、使用部門、財務(wù)、物資管理部門沒有進行有效溝通。生產(chǎn)部門、使用不了解廢舊物資管理的程序，財務(wù)、物資管理部門不了解廢舊物資產(chǎn)生的情況等。4、沒有建立臺帳。沒有對廢舊物資做好相關(guān)的統(tǒng)計和建賬，記錄不清。5、廢舊物資處置不及時。廢舊物資大量積壓造成浪費損失，廢舊物資保管不善造成丟失情況屢見。5、廢舊物資處理收入截留。企業(yè)將廢舊物資收入作為賬外賬，自收自支，甚至出現(xiàn)將廢舊物資私自處理的情況。
在當前適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展，要求企業(yè)節(jié)約成本、提益的大環(huán)境下，加強廢舊物資管理水平實為必要。由此，審計人員應(yīng)將廢舊物資管理審計納入審計工作的重點。開展廢舊物資管理審計，有助于提高資金利用率；有助于國有資產(chǎn)的保全，有助于加強企業(yè)的經(jīng)營管理，對于企業(yè)的增效有重大的經(jīng)濟效益。

在出售的過程中，財務(wù)人員應(yīng)在場，避免出現(xiàn)一類私吞公款等惡劣情況的出現(xiàn)，一旦發(fā)現(xiàn)，應(yīng)上報公司，確保公司的利益，同時并做好相關(guān)的出售記錄。除此以外，公司好能夠與固定的回收機構(gòu)合作，這樣能夠保證到每次回收的順利，也能夠減去中間的驗證環(huán)節(jié)

一、對企業(yè)廢舊物資管理的內(nèi)部控制進行有效評價
企業(yè)的所有管理工作都是在建立和健全的內(nèi)部控制制度下進行的。健全的內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行才能保證管理體系的有效運行。所以要開展廢舊物資管理審計首先要了解企業(yè)是否建立了廢舊物資管理制度，廢舊物資管理制度是否完整健全。一般情況下，廢舊物資管理制度應(yīng)對企業(yè)各部門的管理職責(zé)分工、管理業(yè)務(wù)流程、物資分級權(quán)限審批等做了明確的規(guī)定。如規(guī)定物資使用部門對報廢物資提出申請；技術(shù)部門對報廢物資處置前市場調(diào)研、產(chǎn)品質(zhì)量的第三方和物資回收單位資質(zhì)審查及審核報廢物資的集中變賣和處理等；倉管部門對報廢物資進行出入庫及分類儲存保管等；財務(wù)部門對報廢物資核算管理及固定資產(chǎn)管理等工作；監(jiān)督部門對廢舊物資管理工作監(jiān)督等。審計人員也要查看廢舊物資管理制度是否明確規(guī)定了廢舊物資管理、回收、保管、評估、處置、再利用等各環(huán)節(jié)的流程；是否根據(jù)廢舊物資管理的分類及金額等重要程度建立了分級審批。
了解了廢舊物資管理內(nèi)部控制以后，審計人員就可以對企業(yè)廢舊物資管理做初步評估，如廢舊物資管理體系本身就不健全，就可以對管理制度提出建議，修補其中的內(nèi)控條款。如果企業(yè)內(nèi)部控制比較完善，審計人員就可以根據(jù)其的內(nèi)控制度檢查其具體執(zhí)行情況如何。這其實也是審計人員開展審計工作的符合性測試。
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